Каков порядок заключения договора возмездного оказания услуг с самозанятым? Рассказывает эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Максим Золотых
Условия, порядок заключения, существенные условия и форма договора с самозанятым лицом должны соответствовать требованиям, установленным гражданским законодательством для договора определенного вида. Каких-либо изъятий или особенностей в связи с тем, что стороной договора является лицо, применяющее НПД, гражданским законодательством не предусмотрено, а Закон N 422-ФЗ не регулирует гражданско-правовые отношения.
Указание на то, что сторона договора является самозанятым лицом и уплачивает НПД, в договоре возможно, но не обязательно.
Заключая договоры подряда, оказания услуг с самозанятыми лицами, нужно учитывать, что, если такие договоры будут содержать признаки трудовых, возможна переквалификация отношений по гражданско-правовому договору в трудовые отношения. Соответственно, к отношениям сторон будет применяться трудовое законодательство и соответствующие нормы налогового законодательства. Так, в информации ФНС России от 26.11.2019 подчеркивается, что выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В частности, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
При определении условий договора с самозанятым лицом, в частности его цены, также нужно учитывать, что индивидуальные предприниматели, являющиеся самозанятыми, по общему правилу не признаются налогоплательщиками НДС, однако не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента. Рекомендуется в случае, если стоимость реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по договору включала в себя НДС, а в период действия договора индивидуальный предприниматель получил статус самозанятого, оформить дополнительное соглашение для урегулирования цены с указанием на то, что индивидуальный предприниматель с определенной даты применяет НПД; в иных случаях необходимость перезаключать договор между хозяйствующими субъектами отсутствует, если это не влияет на соблюдение существенных условий договора. Также нет необходимости перезаключать договор в случае, если самозанятое лицо теряет право на применение НПД в связи с превышением предельного размера дохода, установленного ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ.
При проведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), самозанятый обязан передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа, а при иных формах денежных расчетов в безналичном порядке – не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.
Относительно вопроса о необходимости оформления актов оказанных услуг (выполненных работ) отметим, что положениями ГК РФ обязательное составление актов предусмотрено только в случаях приемки работ по договору и строительного подряда. Однако необходимо учитывать также позицию налоговых органов, в соответствии с которой для налогового учета расходов покупателя акт о выполнении работ (оказании услуг) необходим и является документом, подтверждающим факт их исполнения, период или дату их оказания. Поэтому для целей налогового учета составление актов оказанных услуг (выполненных работ) представляется целесообразным.
Подготовлено по материалам системы ГАРАНТ
LjN8KRs8p
Рекламодатель: ООО "Гарант-Алтай", ИНН 2221043239
